初级会计职称《初级会计实务》答疑 初级会计实务题库及答案解析

初级会计职称《初级会计实务》答疑 初级会计实务题库及答案解析

【答】1.盘点现金溢余

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

这步分录说明清查中发现现金溢余,所以在账上增加了库存现金,对方科目计入待处理财产损溢

2.报经批准后

借:待处理财产损益

贷:其他应付款

营业外收入

这步分录是将溢余的资金按照批准后的处理计入相应的账户,其中计入“其他应付款”的部分是应该支付给别人或单位而未支付的部分,计入“营业外收入”的部分是无法查明原因的.部分,所以作为企业的以下偶然的利得来处理

3.比如,企业本来要支付了租金2000,且账务上已经做了

借:管理费用 2000

贷:库存现金 2000

但是由于种种原因,导致现金没有支付出去,到了月末清查的时候,发现实际的现金比账上的多,所以就要查明原因,发现应该支付的租金还没支付出去

所以经批准,要计入“其他应付款”,表示企业要支付但尚未支付的款项

借:待处理财产损益 2000

贷:其他应付款 2000

问题:什么时候会影响应收账款余额不影响应收账款账面价值?什么时候影响应收账款账面价值不影响账面余额呢?还有什么时候又影响应收账款账面价值又影响应收账款账面余额呢?

【答】应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备

1.计提坏账准备时,

借:资产减值损失

贷:坏账准备

坏账准备增加,影响账面价值,但不影响账面余额;

2.冲回多计提的坏账准备,

借:坏账准备

贷:资产减值损失

坏账准备减少,影响账面价值,但不影响账面余额;

3.实际发生坏账,

借:坏账准备

贷:应收账款

应收账款余额减少,坏账准备减少,并且减少的金额相同,账面价值不变;(结合公式)

4.发生坏账又收回,

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

第一笔分录应收账款余额增加,坏账准备增加,增加的金额相同,不影响账面价值;第二笔分录收回应收账款,应收账款余额减少,但两笔分录一借一贷,导致应收账款余额不变。

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